以系统观念开展研究型审计的路径探索
作者单位:日照市审计局
作者: 魏 蕤
研究型审计是一种将审计项目作为课题研究的审计理念和工作方法，是审计监督质效提升的重要路径。当前，各级审计机关严格按照习近平总书记重要指示精神扎实开展研究型审计，不断丰富实践方法、研究路径，取得一系列工作成效。但在新一轮科技革命和产业变革的持续推动下，审计面临的问题、监督的对象不断发生变化，需要一套方向正确、路径清晰、可落地执行的研究型审计实施体系，破解当前工作瓶颈。本文以R市研究型审计工作为例，对以系统观念开展研究型审计的路径作出初步探索，提出工作方式方法，为基层审计机关做实研究型审计提供参考。
一、影响研究型审计质效的要素分析
研究型审计是一项系统工程，在一定制度体系内开展，工作核心是对审计项目的研究，其开展主体是全体审计人员，因此影响研究型审计质效的因素可归类为审计项目的研究质量、研究型审计保障体系质量和审计人员研究能力。
据此，当前基层审计机关开展研究型审计存在的堵点也可归结为三点：一是与审计项目融合不够深入；二是制度保障不够到位；三是审计人员研究本领存在短板。比如，研究型审计的开展路径未能制度化、工作要求未能节点化等。再如，在实际工作中存在“重查出问题、轻研究分析”的倾向，审计立项阶段未结合实际审计资源增加项目数量，导致审计质效不高。
因此，系统性开展研究型审计，应将以上三个要素提升作为开拓路径：一是将研究型审计嵌入审计全流程；二是健全研究型审计制度保障；三是加快研究型审计人才培育。
二、系统提升研究型审计可操作性的实践探索
（一）加强审计立项研究，着力解决好“抓重点”和“扫盲点”的问题。对照审计全覆盖的实质要求，基层审计机关在研究审计立项时，普遍需要解决好“抓重点”和“扫盲点”的问题。为摸清审计对象底数、找准审计监督靶向，加强立项环节研究，以审计对象全景库打基础，推动审计事项深研究，持续提升立项质量。一是构建审计“全景库”，多维审视审计对象。通过整理全市市管主要领导干部、市级预算单位基本信息，链接整合一二级单位组织架构、被审计单位及被审计领导干部组织关系，实现归口集中管理。再根据市委市政府年度工作要点、年度改革要点、为民办实事项目等信息，以及财政支付、重点政府投资项目等数据，以“贴标签”的形式标定被审计对象工作重点，摸清监督对象特点，为开展审计监督“划重点”。二是重点扫描监督盲区。以全景库为基础，剔除近三年已接受审计的单位后，每年按财政支付金额、未接受审计年限进行双向排序，对权力集中、资金密集、资源富集的单位逐一论证研究，对长期未接受审计的单位按年限梳理排队，研究提出经济责任审计立项建议。聚焦区县部门单位及市直部门二级单位，分为学校、医院、公检法系统、区县常委部门、功能区、副处级以上企业等7个板块，根据实际情况立项，分板块轮动实施审计，稳步推进高质量审计全覆盖。三是拉长立项研究周期。设立“立项调研周”，集中时间、集中力量，分头开展政策研究、数据分析、座谈走访，系统排查资金密集、风险较高的薄弱领域，提出1-2项审计项目建议。召开“圆桌会议”集中会审，各业务科室逐一汇报立项依据、资金规模、审计重点和预期成果等核心要素，参会人员共同讨论、集思广益，提出优化建议。开展集中展讲立项，邀请纪检、巡察、组织、人大等部门代表成立外部专家组，对集中展讲项目逐一评价，通过多维评估、优中选优，增强评价结果的权威度，并择优纳入年度项目计划。
（二）加强审计实施研究，紧抓关键研究节点。针对研究型审计要求在实施过程中难以落实落地的问题，对需要加大研究力度的环节节点进行重点管控，在审计方案编制、重点线索移送、审计报告形成、被审计单位意见采纳等节点形成开展研究的常态化制度，确保研究不流于形式、真正落到实处。一是构建审计实施方案审核机制。突出研究先行、研在审前，将编制重点明确、操作性强的审计实施方案摆在重要位置。梳理研究审计项目相关法律法规、政策文件和业务流程，以及被审计单位以往接受审计、其他监督及其整改情况，编制审计实施方案；局主要负责同志主持业务会议集体审定，打磨审计实施方案，确保方向正确、重点突出。二是构建问题线索移送研判机制。成立审计发现问题线索集体研判小组，对审计发现问题线索的定性及定性依据、主要事实表述、责任主体、造成的后果、引用法规依据、审计证据合法适当充分等内容进行集体研判，提高线索移送成案率。三是构建查出问题会审机制。在审计现场实施阶段实行取证单“集体审阅”机制，审计组围绕审计事项责任主体、事实证据、定性定责、原因分析、影响后果和处理意见“六要素”，逐份研究讨论审计取证，强化对审计问题的分析，加大成果开发力度，突出针对性。同时，将审计业务会议纳入“三重一大”决策体系，由党组集体研究问题定性、处理，客观审慎作出结论。四是构建被审计单位意见集中研究机制。配套建立审计项目集中会审机制，将被审计单位意见作为最好的审理意见，深入研究、充分采纳，充分考虑相关问题的历史背景、政策目标、改革取向、决策过程、问题性质、影响后果等情况，有效提升审计结果可用度。
（三）加强审计整改研究，汇聚推动审计整改的研究合力。审计整改是多方参与、协同合作的系统工程。为调动并发挥各方作用，共同推动审计整改落到实处、取得实效，需加强审计整改机制的研究。一是对内重塑审计整改模式，推动整改研究成为每名审计人员的职责使命。审计整改全口径、全周期闭环管理，严把整改质量关，确保问题整改、实改。召开审计整改结果集中审议会，由审计组及整改职能科室共同认定审计整改结果，督促审计组将审计整改弦贯穿审计项目全过程各环节，狠抓整改、一严到底。二是对外创新审计整改工作方法，推动主管部门、被审计单位加强研究整改力度。推动审计整改纳入年度工作要点、作为综合考核指标、列入督查检查计划，持续传导审计整改压力。促进审计整改纳入部门单位民主生活会对照检查内容，推动被审计单位扛牢整改主体责任。
三、研究型审计保障机制的建立
为进一步保障研究型审计科学规范运行、始终保持正确前进方向，要始终坚持系统观念，突出问题导向，立足实际，建立一套自上而下、广泛参与的保障机制。
（一）加强党的领导，确保审计正确工作方向。用好党委审计委员会会议审议制度，强化党委审计委员会对审计工作的领导，深入学习贯彻习近平总书记关于审计工作的重要讲话和重要指示批示精神，重点研究审计领域工作发展规划、年度审计项目计划、重要审计成果等重大事项，推动研究型审计开展到党委政府关心关切处，切实做到围绕党委政府中心工作开展审计。
（二）加强谋划部署，指明研究型审计前进方向。围绕党委政府中心工作，深入研究谋划，建立重点工作研究推进机制，每月确定一个专题，召开重点工作推进会议，梳理工作现状、查找短板弱项、制定工作目标，推动专项工作提升、带动全面工作突破。
（三）强化贯通协同，充分调度多方资源投入研究。加强与市委审计委员会成员单位和经济责任审计联席会议成员单位的沟通协作，推动纪检、巡察、组织、人大、统计等其他监督深入研究与审计监督的贯通协同，在信息共享、成果共用、督促问题整改等方面重点协同发力。
四、系统培育研究型审计人才
研究型审计对审计能力提出了新要求，作为审计工作的实践主体，审计人员除政治素质、专业素质外，要有意识地培养研究型审计思维和工作模式。
（一）聚焦业务能力建设，打牢研究型审计工作基础。强化审计技能培训，针对不同岗位需求开展“第二专长”差异化培训，鼓励审计干部参加专业考试，着力锻造一专多能的复合型审计人才。丰富并创新开展多种竞赛、比武，烘托比学赶超的良好氛围。
（二）聚焦青年队伍建设，打造研究型审计行家里手。创造学习机会，搭建多元化实践平台，选派青年同志到上级审计机关学习锻炼，丰富审计经验、提高审计本领、强化审计思维、拓宽审计视野。实施“青年审计人才培养计划”，以“青春大讲堂”“业务擂台赛”“案例研讨会”为载体，推动青年干部深入研究，加速青年干部成长。
（三）聚焦科技强审建设，赋能研究型审计深入推进。坚持以科技赋能审计提升，推动审计组运用数据分析，实现研究型审计纵深推进。全面提升审计人员大数据分析能力，结合审计人员工作中遇到的痛点开展专门培训，提升审计人员在国产化环境下的采集、清洗、分析数据的能力。
【来源：转自山东省审计厅网站】
