【工作研究】审计视角下提升基层行政事业单位国有资产管理效能探析

作者单位: 禹城市审计局

作者: 赵淑青

基层行政事业性国有资产作为国家治理体系的物质基础，其规范管理与高效利用直接关系财政资金效益及基层治理效能。本文基于审计实践视角，结合基层资产管理现状，系统剖析当前资产基础管理、配置、使用及处置等环节存在的突出问题，分析问题产生的深层原因，并从行政事业单位自身管理角度提出针对性解决对策，旨在为防范国有资产流失、提升基层资产管理治理效能提供参考。

一、基层行政事业单位资产管理审计发现的突出问题

（一）资产基础管理薄弱，重配置轻管理惯性难以扭转。审计发现，部分基层单位在资产管理中普遍存在“重购置、轻管理”的惯性思维，资产管理存在明显漏洞，不仅造成财政资金浪费，更埋下国有资产流失隐患。一是资产账务处理不及时，账实、账账不符问题突出。资产增减、调拨等变动事项未同步开展会计核算，长期积累导致国有资产价值缺乏真实性，资产账面数据无法反映实物实际状况。二是资产盘点机制落地不实，实物管控存在盲区。未按规定定期开展清查盘点工作，对已形成的账实不符问题无法及时发现、核实与整改，部分闲置、毁损资产长期挂账，资产管控流于形式。三是资产信息化管理滞后，动态监管难以实现。资产信息管理系统录入信息不准确、不完整，系统数据与账面资产、实物资产信息脱节，无法依托信息化手段实现资产从购置、使用到处置的全流程动态监管，信息化管理的支撑作用未得到有效发挥，难以满足精细化管理需求。

（二）资产使用配置不规范，制度执行刚性不足。资产配置的科学性、合理性和使用的规范性，直接决定国有资产使用效益。一是资产出租期限超规，违反法规制度及要求。民法典明确规定，租赁期限不得超过20年，超过部分无效；地方基层主管部门结合实际出台的行政事业单位国有资产管理办法进一步明确，行政事业单位国有资产出租期限一般不超过3年，确需延长的，最长不得超过10年。但审计中发现，部分基层单位未严格执行上述规定，存在资产出租期限超过20年的违规情形，部分出租合同未履行备案程序，违规出租问题较为突出，既违反相关法律法规，也存在国有资产权益受损风险。二是资产出租收入征收缺位，存在资产收益流失隐患。部分单位出租土地、房屋等国有资产时，因日常监督缺位，承租人未及时交纳租金，出租方未及时催交，导致国有资产收益未能足额、及时收缴，形成收益流失漏洞。三是资产配置超标准购置，财政资金低效使用。部分单位配置电脑、打印机、办公桌椅等办公设备时，未严格执行当年出台的资产配置标准，超标准购置设备，部分设备购置后长期闲置，未发挥实际使用效益，造成财政资金浪费，违背了“勤俭节约、量力而行”的资产配置原则 。

（三）资产处置程序缺失，全流程闭环管理存在短板。资产处置是资产管理的末端环节，也是防范资产流失的关键环节。一是资产处置前置审批程序未落实。部分单位因搬迁、机构调整等发生资产使用权转移、坐落位置变更等事项时，未按规定履行主管部门审批程序，主管部门亦未出具规范性程序文件，前置审批环节缺失。二是资产处置交接程序不规范，权责划分模糊。资产使用人、管理人发生变更时，未按规定履行规范的资产交接手续，导致实物资产底数不清；部分跨单位资产交接存在重复登记问题，既虚增资产总量，又造成资产实际使用状况与登记信息不符，资产使用人、财务管理人、权利人不一致的混乱局面。三是资产处置后信息更新滞后，数据失真问题突出。因前置审批不到位、交接程序不规范，导致资产管理系统数据录入、账务处理长期滞后，系统信息与实际状况脱节，国有资产分析报告失去真实性，资产管理闭环存在明显短板，资产整体数据的准确性、真实性无法保障。

二、基层行政事业单位资产管理问题的深层成因分析

（一）思想认识缺位，资产管理责任意识淡薄。一方面，部分基层单位领导班子存在“重业务、轻资产”“重资金投入、轻后续管理”的认知偏差，将工作重心放在核心业务推进上，对资产管理工作的重要性、严肃性认识不足，未将资产管理纳入单位重要工作范畴。另一方面，单位工作人员资产管理责任意识薄弱，未形成全员管资产的工作氛围，资产管理部门之间缺乏主动履职意识，导致资产管理各环节衔接不畅，漏洞频发。同时，部分单位未将资产管理工作纳入考核体系，管资产、护资产的主动性和积极性不足。

（二）制度执行不力，内控监管与约束机制未落地。一是法规制度学习不到位，部分基层单位工作人员对行政事业性国有资产管理条例、民法典及地方出台的资产管理配套办法不熟悉、不掌握，在资产出租、配置、处置等工作中无法准确执行制度要求，导致违规操作。二是制度执行刚性不足，单位内部对资产管理各环节的日常监督、程序缺失等问题，制度的约束作用未能有效发挥。三是内控制度不完善，很多单位未建立健全资产从配置、使用到处置的全流程内控制度，或内控制度与实际工作脱节，资产配置审批、账务处理、清查盘点、处置交接等环节缺乏明确的操作规范和权责划分，内控监管流于形式，无法有效防范资产管理风险。

（三）部门协同协同不畅，资产管理权责体系模糊。基层行政事业单位资产管理普遍存在“多头管理、权责不清”的问题，资产使用部门、财务部门、资产管理部门之间缺乏有效的协同联动机制。资产使用部门只关注资产使用，不负责资产日常管护和变动报备；财务部门仅负责资产价值核算，未及时与实物管理部门核对资产状况；资产管理部门缺乏对资产使用全流程的动态监督，导致资产增减、调拨、处置等变动事项无法及时同步，账实、账账不符问题长期积累。

（四）队伍建设滞后，资产管理专业能力不足。一是岗位设置不规范，部分基层单位未设置专职资产管理岗位，多由财务人员、行政人员兼职负责资产管理工作，兼职人员因日常工作繁杂，缺乏足够的时间和精力投入到资产管理工作中，导致资产管理工作流于表面，无法开展全流程、精细化管理。二是业务培训不足，基层单位未建立常态化的资产管理业务培训机制，对资产管理员、财务人员等相关工作人员的培训频次不足、内容不全面，工作人员对资产管理新法规、新制度、新方法掌握不熟练，对资产核算、清查盘点、信息化管理等业务操作不规范，影响了资产管理工作质量与效率。三是人员素养参差不齐，部分资产管理工作人员责任心不强、业务能力薄弱，缺乏统筹协调、风险防范和问题处置能力，难以应对复杂的资产管理工作，进一步制约了资产管理效能的提升。

三、提升基层行政事业单位国有资产管理效能的优化措施

（一）提高思想认识，树立全员资产管理理念。一是强化责任意识，将资产管理工作纳入单位重要议事日程，单位领导班子带头学习相关法规制度，明确资产管理与业务工作同等重要的定位，切实履行资产管理主体责任。二是深化全员认知，通过专题培训、案例警示等方式，组织全体工作人员学习资产管理相关法规，使其充分认识到资产管理的重要性，形成“人人管资产、事事讲规范”的全员资产管理氛围。

（二）完善制度体系，夯实规范化管理基础。一是完善内部管理制度，结合国家法规及地方配套办法，制定并细化资产配置、使用、出租、处置、账务处理、交接管理等全流程内部管理办法，明确各环节的操作规范、审批流程、权责划分，确保资产管理各项工作有章可循、有规可依。二是健全内控约束机制，建立资产使用部门、财务部门、资产管理部门相互协同联动的内控体系，针对出租、交接等重点环节，可制定专项管理细则，确保关键风险点可控。三是强化基础管理，建立资产定期清查盘点机制，对盘点发现的账实不符等问题，及时核实原因，实现资产实物管控无盲区。

（三）严格规范操作，压实各环节管理责任。一是规范资产配置管理，严格执行上级出台的资产配置标准，结合单位实际需求编制资产配置预算，杜绝超标准、超需求购置；做好资产购置验收、登记入账工作，确保资产购置与账务处理同步衔接。二是规范资产使用管理，加强日常管护，明确资产使用人为第一责任人；规范资产出租行为，严格执行出租期限规定，履行出租审批程序，明确租金收缴时点、方式，确保资产收益足额、及时收缴，做到账实相符、账款相符。三是规范资产处置管理，严格落实资产处置前置审批程序，凡涉及资产使用权转移、调拨处置、位置变更等事项，均按规定向主管部门履行审批手续；规范资产交接流程，涉及内部科室间及跨单位资产交接，均需组织双方履行交接手续，确保资产底数清晰、权责明确；在规定时限内完成资产管理系统数据修改、账务调整，确保系统信息、账面信息与实物资产状况高度一致。

（四）加强队伍建设，提升专业管理能力。一是配齐配强管理队伍，结合单位资产规模和管理需求，设置专职资产管理岗位，配备责任心强、业务能力强的工作人员担任资产管理员，明确各科室资产联络人，形成“专职管理员+科室资产联络人”的网格化资产管理队伍，明确岗位职责，确保资产管理工作层层落实、责任到人。二是强化专业能力培训，建立常态化的业务培训机制，定期组织资产管理员、财务人员、科室资产联络人开展国有资产管理相关法规、制度、业务操作及信息化管理等方面的培训，邀请上级机关审计、财政等部门专家进行指导，重点提升工作人员的统筹协调、风险防范、账务处理和信息化操作能力，使其能够胜任全流程资产管理工作；鼓励工作人员主动学习新知识、新技能，不断提升自身专业素养。

（五）强化审计赋能，健全监督长效机制。一是强化常态化审计监督，审计部门要将基层行政事业单位国有资产管理纳入年度审计计划，定期开展专项审计，重点关注资产配置、使用、出租、处置等环节的合规性，及时发现和查处违规操作、资产流失等问题，提出审计整改建议，督促基层单位整改落实。二是强化审计整改闭环管理。对审计发现的问题，基层单位建立整改台账，逐一整改落实，确保整改到位；审计部门要加强对整改情况的跟踪检查，形成“审计—发现—整改—反馈—提升”的闭环管理机制。三是推动审计成果转化，基层单位要以审计监督为契机，深入分析问题产生的深层原因，举一反三，完善制度体系、规范管理流程、强化责任落实，将审计成果转化为提升资产管理效能的具体举措。

【来源：转自山东省审计厅网站】